Оффшоры  /  Оффшор Швейцария

Налогообложение

Швейцария – это не оффшорная зона. Во всяком случае, в том смысле, который обычно вкладывается в это понятие. Но соответствие налогообложения этой страны международным стандартам, позволяет рассматривать ее, как льготную зону бизнеса.

Так, к примеру, некоторые производственные предприятия, занимающиеся определенным видов деятельности, имеют льготы и дополнительные градации при уплате налогов. В особенности это распространяется на холдинги и предприятия инвестиционного типа. Относится это и к торговым и сервисным компаниям.

Конституция Швейцарии наделила федеральное правительство значительными правами, в том числе правом подписания договоров и вступления в союзы. Также именно федеральное правительство полномочно взимать налоги и регулировать внешнеторговую деятельность. Но при этом каждый швейцарский кантон имеет свое собственное налогообложение и суверенитет.

Если предприятие не является резидентом Швейцарии, оно уплачивает налоги только на те доходы, которые были получены в Швейцарии. Система швейцарского налогообложения состоит из 4-х составляющих элементов: федеральные налоги, кантональные, коммунальные и возвратные.

Налог на прибыль федерального уровня составляет от 3,6% до 9,8%. Взимается он по прогрессивной ставке. Что касается налогов кантональных, то они также прогрессивные, но значительно выше федеральных – от 5 до 35%. Помимо этого компании раз в год вынуждены уплачивать налог на акционерный капитал, который взыскивается как на уровне конфедерации ( 0,825%), так и на уровне кантонов. В последнем случае, он свой в каждом кантоне. К примеру, в Цюрихе его размер составляет 0,375%.

Если компания хочет сэкономить на налогах, то ей лучше всего регистрироваться в кантонах с льготным налогообложением. Таковыми, в частности, являются Цуг, Фрибург, Нешатель, Женева.

Если компания планирует осуществлять производственную деятельность, то, как правило, кантоны идут ей навстречу и устанавливают налоговые льготы на первые несколько лет деятельности.

Обычно кантоны предлагают налоговые льготы на несколько первых лет для инвесторов, которые учреждают компании для производственной деятельности. В список стран, с которыми Швейцария имеет договоры об избежании двойного налогообложения следующий:

• Австралия,
• Бельгия,
• Бразилия,
• Канада,
• Дания,
• Египет,
• Финляндия,
• Франция,
• Германия,
• Великобритания,
• Греция,
• Венгрия,
• Исландия,
• Ирландия,
• Италия,
• Япония,
• Малайзия,
• Нидерланды,
• Новая Зеландия,
• Норвегия,
• Пакистан,
• Португалия,
• Сингапур,
• ЮАР,
• Южная Корея,
• Испания,
• Республика Шри-Ланка,
• Швеция,
• Тринидад,
• Тобаго,
• США,
• СССР.

Соглашение между СССР и Швейцарской Конфедерацией по налоговым вопросам от 1 августа 1975 г. предусматривает, что те фирмы, которые имеют постоянное представительство в одном государстве, но при этом являющиеся резидентами другого государстве, имеют налоговые льготы для этих представительств, а также для доходов, которые получены от авторских прав и лицензий.

Вообще Швейцария – это вторая после Нидерландов холдинговая юрисдикция мира. Для холдингов, стоимость чьего пакета акций составляет более чем два миллиона швейцарских франков, здесь предусмотрены специальные льготы, как на федеральном, так и на региональном уровне. Это выражается в том, что многие кантоны освободили от налогов доходы от инвестиций.

В Швейцарии существует такое понятие, как домициальные компании. Под этим названием скрываются фирмы, которые имеют лишь швейцарский юридический адрес. То есть они не являются резидентом данной страны, не имеют своего офиса, нет у них недвижимости и работников, и бизнес в Швейцарии они не ведут. Такие фирмы являются оффшорными и в двадцати кантонах освобождены от уплаты налогов. На уровне конфедерации налоги, разумеется, домициальными компаниями уплачиваются. В некоторых исключительных случаях, правда, домициальные фирмы все же имеют свой офис в Швейцарии. Соответственно, они нанимают в свой штат швейцарский персонал. Такое возможно например во Фрибурге.

Одним из типов швейцарских компаний является частная (закрытая) акционерная компания с ограниченной ответственностью (Aktiengesellschaft - AG). Ее минимальный уставной капитал не может быть меньше 100,000 CHF. Номинальная стоимость акций составляет 100 CHF на акцию. За регистрацию такой компании придется заплатить налог в размере трех процентов с капитала.

Для того чтобы компания приобрела официальный статус требуется наличие как минимум трех акционеров. Они могут быть и номинальными. Для управления нужно нанять хотя бы одного директора, являющегося резидентом Швейцарии. Да и вообще, несмотря на то, что закон допускает в составе совета директоров нерезидентов, все равно большинство совета директоров должны составлять резиденты. Также следует раз в год составлять и представлять в уполномоченный орган финансовую отчетность, которая должна быть заверена аудитором.

Местом проведения собрания совета директоров, а также общего собрания акционеров, является во всех случаях Швейцария. За выплату дивидендов придется уплачивать возвратный налог, ставка которого составляет 35%.

Публичная (открытая) акционерная компания с ограниченной ответственностью (Aktiengesellschaft - AG) Данная компания имеет немало схожих черт с частной компанией. Во всяком случае, это касается уставного капитала и уплаты налогов. Отличие же заключается в том, что данный тип компании имеет право проводить открытую подписку на акции, правда для этого требуется получить официальное разрешение. Подписка осуществляется по правилам, установленным правительством Швейцарии, а также швейцарской фондовой биржей.

Частная компания с ограниченной ответственностью без акций (Gesellschaft mit beschrankter Haftung - GmbH) Очень похожа на частную акционерную компанию с ограниченной ответственностью (AG) Отличие заключается в том, что данный тип компании вовсе не имеет акций, а также необходимостью регистрации в Коммерческом регистре своей доли.

Мы уже говорили о том, то для некоторых типов компаний в Швейцарии установлен льготный налоговый режим. В частности, это касается холдинговый компаний, которые не имеют права осуществлять иной деятельности, кроме управления своими инвестициями в швейцарский и зарубежный бизнес. Порядок регистрации компании

В Швейцарии право регистрации компании принадлежит государственному нотариусу. Для тогочтобы регистрация прошла успешно, необходимо оплатить не менее половины минимального уставного капитала, который составляет 100 000 CHF. То есть на момент регистрации следует внести наличными средствами или иным образом не менее 50 000 CHF

Каждая компания в качестве учредительных документов должна иметь свой устав. Последний должен содержать следующие сведения:

• юpидический адpес,
• наименование компании,
• цели деятельности
• размер уставного капитала
• стоимость акции
• порядок управления компаний, созыва собрания акционеpов,
• поpядок голосования акционеров,
• порядок опубликования официальных данных.

Процесс создания компании заканчивается внесением записи в Коммерческий регистр. В нем содержаться сведения об учредительных документах, о членах административного совета, об ответственных лицах и так далее. А вот данные об акционерах в регистре указывать не нужно, так как данная информация не является общедоступной и может быть представлена кому бы то ни было только с письменного согласия самих акционеров.

Швейцарское законодательство предусматривает два вида акций: именные и на предъявителя. При этом номинальная стоимость акций должна составлять 100 CHF. До полной оплаты уставного капитала не допускается выпуска акций, кроме их именного сертификата.

Что касается совета директоров, то в его состав может входить даже один член. Но главное чтобы члены совета директоров непременно были акционерами. Фирма должна иметь аудитора или даже несколько. Их назначают на собрании акционеров. Срок действия аудитора – один год в начале, а впоследствии возможно назначить его и на три года.

В обязанности аудитора, в частности, входит составление заключения о соответствии баланса данным бухгалтерского учета, а также составление аргументированного заключения о соответствии финансового состоянии компании закону и учредительным документам. Если компания крупная (более 5000000 CHF) и предлагает широкой публике облигации или иным способом привлекает ее средства, то аудит проводят независимые аудиторы, имеющие право оказывать данный вид услуг. При этом официальная публикация данных аудита не требуется. Зато нужно отправлять его результаты государственному аудитору.

Есть несколько преимуществ швейцарской компании:

• Во-первых, это всегда престижно.
• Во-вторых, льготное налогообложение делает швейцарские компании практически оффшорными.
• В-третьих, в отличие от оффшорных компаний, на данный вид распространяются налоговые соглашения о недопущении двойного налогообложения.
• В-четвертых, швейцарская компания позволяет координировать инвестиции холдинга за рубежом.

Все это делает швейцарские компании весьма привлекательными для серьезных бизнесменов.